Бухгалтерский учет операций с использованием платежных карт
Якщо за проведеною операцією з використанням платіжної картки надійшло опротестування клієнта, то списання та зарахування таких сум здійснюється згідно з правилами відповідної платіжної системи, нормативно-правовими актами Національного банку України.
За здійснення розрахункових операцій з використанням платіжних карток установлюється комісійна винагорода (комісійні). Комісійні поділяються на загальносистемні та банківські.
Загальносистемні комісійні встановлюються відповідною платіжною організацією централізовано.
Банківські комісійні встановлюються банками і є предметом їх фінансової політики під час визначення тарифів за банківські послуги.
1. У бухгалтерському обліку в разі сплати та/або одержанні банком комісійних за одноразові послуги за розрахунковими операціями з використанням платіжних карток відображаються на відповідних рахунках доходів та витрат:
Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
Д-т 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;
Д-т 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;
Д-т 2605 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;
Д-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;
Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;
К-т 6110 «Процентні доходи за коштами до запитання в банках»;
одержання комісійних в іноземній валюті:
Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;
К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
на суму гривневого еквівалента валютної комісії:
Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
К-т 6110 «Процентні доходи за коштами до запитання в банках»;
на суму сплачених комісійних банком:
Д-т 7100 «Процентні витрати за коштами до запитання інших банків»
К-т коррахунка;
на суму сплачених комісійних в іноземній валюті:
Д-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
К-т коррахунка;
на суму гривневого еквівалента комісійних:
Д-т 7100 «Процентні витрати за коштами до запитання інших банків»;
К-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Нарахування банком комісійних за надані послуги здійснюється така проведення:
Д-т 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування»;
К-т 6110 «Процентні доходи за коштами до запитання в банках».
2. Нарахування банком комісійних в іноземній валюті:
на суму комісійних в іноземній валюті:
Д-т 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування»;
К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
на суму гривневого еквівалента комісійних:
Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
К-т 6110 «Процентні доходи за коштами до запитання в банках».