Бухгалтерский учет операций с использованием платежных карт

Банки можуть виконувати авторизацію в іноземній валюті під час проведення операції видачі готівкової іноземної валюти за допомогою банківських платіжних карток міжнародних платіжних систем лише:
  • за власними платіжними картками (тобто картками, що емітовані цим банком);
  • за платіжними картками нерезидентів України, які емітовані банками-нерезидентами.

У бухгалтерському обліку видача готівки через банкомат відображається так:

1. Видача готівки через банкомат держателю платіжної картки на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди:

Д-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат»;

К-т 1004 «Банкноти та монети в банкоматах».

На підставі отриманої інформації (файл банкоматних трансакцій):

2. Якщо клієнт отримав готівку у банкоматі, що належить банку, у якому він відкрив картковий рахунок (тобто операція проведена у банку, котрий одночасно є банком-емітентом та еквайром),

Д-т 2605 «Кошти суб’єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»,

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат».

3. Якщо операція отримання готівки проведена у банкоматі іншого банку (під час переказування з карткових рахунків держателів платіжних карток, відкритих в інших банках):

у банку-емітенті:

Д-т 2605 «Кошти суб’єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»,

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т Коррахунка;

у банку-еквайрі:

Д-т Коррахунка;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат».

4. Якщо картковий рахунок відкрито в іноземній валюті, а видача готівкових коштів у національній валюті через банкомат, у банку-еквайрі здійснюються такі проведення:

у разі видачі коштів у національній валюті:

Д-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат»;

К-т 1004 «Банкноти та монети в банкоматах»;

у разі надходження відшкодування з карткових рахунків в іноземній валюті:

Д-т 2605 «Кошти суб’єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками»,

Д-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат».

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:

Д-т Коррахунка;

К-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб», або

2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками». 

Розглянемо операції видачі готівки через касу банку.

1. Видача готівкових коштів у національній та іноземній валюті з картрахунків клієнтів з використанням платіжних карток через

<< 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 >>