Учет доходов и расходов банка

План

1 Облік процентних доходів.

2 Облік комісійних доходів.  

3 Облік результатів від торговельних операцій.  

4 Облік дивідендного доходу.  

5 Облік процентних витрат.  

6 Облік комісійних витрат.  

7 Облік негрошових витрат.  

8 Облік витрат на утримання персоналу банку.  

Список літератури

  


Облік доходів і витрат банку 

Ведення обліку доходів і витрат банків регламентується «Правилами бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України», затвердженими постановою Правління НБУ від 18 червня 2003 р. № 255.

При розрахунку сум процентних доходів і витрат за кредитними і депозитними угодами враховується перший і не враховується останній день дії договору. У банківській практиці можуть використовуватися три методи визначення кількості днів, які беруться в розрахунок під час нарахування сум процентних доходів і витрат:

1) метод «факт/факт» — при нарахуванні процентів виходять з фактичної кількості днів у місяці та у році;

2) метод «факт/360» — при розрахунку виходять з фактичної кількості днів у місяці, а кількість днів у році приймають умовно за 360;

3) метод «30/360» — при розрахунку суми відсотків умовно приймають кількість днів у місяці за 30, а в році — за 360.

Метод визначення кількості днів для нарахування процентів указують в угоді.

Приклад 1. Визначити суму процентних платежів за терміновим депозитом на суму 500 грн, який розміщений в іншому банку на строк з 21 вересня до 10 листопада під процентну ставку 17 % річних.

Розрахунок суми процентних платежів (доходів) за різними методами наведено нижче:

Таблиця 12. 1

Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат)

Метод розрахунку

Кількість днів розміщення депозиту

Кількість днів у році

Розрахунок суми платежу за процентами, грн

1

Факт/факт

11 + 30 + 9 = 50

365

500 · 17 · 50

100 · 365

= 11,64

2

Факт/360

11 + 30 + 9 = 50

360

500 · 17 · 50

100 · 360

= 11,81

3

30/360

10 + 30 + 9 = 49

360

500 · 17 · 49

100 · 360

= 11,57

      
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13