Учет доходов и расходов банка
План
1 Облік процентних доходів.
2 Облік комісійних доходів.
3 Облік результатів від торговельних операцій.
4 Облік дивідендного доходу.
5 Облік процентних витрат.
6 Облік комісійних витрат.
7 Облік негрошових витрат.
8 Облік витрат на утримання персоналу банку.
Список літератури
Облік доходів і витрат банку
Ведення обліку доходів і витрат банків регламентується «Правилами бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України», затвердженими постановою Правління НБУ від 18 червня 2003 р. № 255.
При розрахунку сум процентних доходів і витрат за кредитними і депозитними угодами враховується перший і не враховується останній день дії договору. У банківській практиці можуть використовуватися три методи визначення кількості днів, які беруться в розрахунок під час нарахування сум процентних доходів і витрат:
1) метод «факт/факт» — при нарахуванні процентів виходять з фактичної кількості днів у місяці та у році;
2) метод «факт/360» — при розрахунку виходять з фактичної кількості днів у місяці, а кількість днів у році приймають умовно за 360;
3) метод «30/360» — при розрахунку суми відсотків умовно приймають кількість днів у місяці за 30, а в році — за 360.
Метод визначення кількості днів для нарахування процентів указують в угоді.
Приклад 1. Визначити суму процентних платежів за терміновим депозитом на суму 500 грн, який розміщений в іншому банку на строк з 21 вересня до 10 листопада під процентну ставку 17 % річних.
Розрахунок суми процентних платежів (доходів) за різними методами наведено нижче:
Таблиця 12. 1
Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат)
№ | Метод розрахунку | Кількість днів розміщення депозиту | Кількість днів у році | Розрахунок суми платежу за процентами, грн | ||
1 | Факт/факт | 11 + 30 + 9 = 50 | 365 | 500 · 17 · 50 100 · 365 | = 11,64 | |
2 | Факт/360 | 11 + 30 + 9 = 50 | 360 | 500 · 17 · 50 100 · 360 | = 11,81 | |
3 | 30/360 | 10 + 30 + 9 = 49 | 360 | 500 · 17 · 49 100 · 360 | = 11,57 | |