Аудит операцій банків з цінними паперами
Керуючись цими вимогами, аудитор перевіряє такі питання:
1) рівень ризиковості;
2) рівень інвестиційної стратегії;
3) аналіз якості документації та звітності з цінних паперів;
4) оцінка рівня формування резервів;
5) оцінка рівня обліку операцій з цінними паперами;
6) оцінка рівня контролю за операціями з цінними паперами.
Зважаючи на те, що основою аудиту цінних паперів є бухгалтерський облік, одним із найважливіших етапів аудиторської перевірки є контроль обліку операцій з цінними паперами на балансових рахунках банку. Для цього треба отримати розшифрування рахунків: 310 «Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж»; 311 «Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж»; 320 «Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції»; 321 «Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції»; 330 «Цінні папери власного боргу, імітовані банком»; 332 «Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком»; 410 «Вкладення в асоційовані компанії»; 420 «Вкладення в дочірні компанії»; 141 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж»; 142 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції».
Аудитор контролює облік цінних паперів за такими питаннями (табл.4):
Таблиця 4
Питання для перевірки обліку операцій банку з цінними паперами
№ з/п | Зміст питання | Так | Ні | Висновки |
1 | Чи звіряються аналітичні рахунки із синтетичними контрольними рахунками як мінімум раз на місяць? |
|
|
|
2 | Чи перевіряються періодично бухгалтерські проведення за операціями з цінними паперами наглядовим персоналом, щоб переконатися в тому, що: — цінні папери, віднесені до відповідної категорії згідно з їх документацією на дату придбання? — класифікація не суперечить інвестиційній політиці банку, намірам керівництва і нормативним вимогам? |
|
|
|
3 | Чи проводиться періодично перерахування цінних паперів і чи звіряються його результати з записами аналітичних рахунків? |
|
|
|
4 | Чи перевіряються і підтверджуються результати перерахувань і звірянь відповідними наглядовими органами? |
|
|
|
5 | Чи ведеться окремий реєстр цінних паперів, наданих у заставу? |
|
|
|
6 | Чи супроводжується одержання нереалізованих доходів чи збитків звіренням балансової і поточної вартості цінних паперів? |
|