Автоматизация учета в аптеках и фармацевтических центрах
• грошових коштів (каса, рахунки в банках та ін. );
• витрат та фінансових інвестицій.
Пасивні рахунки відображають джерела утворення майна підприємства, сальдо на них записується у кредиті (рис. 2. 5).
Формула розрахунку кінцевого сальдо пасивних рахунків така:
Кінцеве сальдо (КТ) = Початкове сальдо (КТ) + Оборот за місяць (КТ) -
- Оборот за місяць (ДТ).
На пасивних рахунках здійснюють поточний облік:
• власного капіталу (статутного та резервного);
• позики банку (короткострокові та довгострокові);
• доходів і прибутку
Активно-пасивні рахунки відображають розрахунки з дебіторами та кредиторами, з підзвітними особами, з відшкодування матеріальної шкоди та іншої заборгованості, з постачальниками, з працівниками по оплаті праці, з бюджетом. На цих рахунках початкове і кінцеве сальдо може показуватись як у дебеті, так і у кредиті.
Перелік рахунків, систематизованих та згрупованих за змістом та призначенням, називають Планом рахунків (Додаток 8).
План рахунків повинен забезпечувати:
• одержання інформації, як для внутрішніх так і для зовнішніх користувачів, задоволення інформаційних потреб різних рівнів управління;
• складання форм фінансової звітності безпосередньо по даних бухгалтерських рахунків та субрахунків;
• ідентифікацію рахунків зі статтями та показниками фінансової звітності підприємств, що забезпечує логіку побудови звітності та зручність при її складанні.
Структура Плану рахунків побудована за модульним принципом
В діючому Плані рахунків використана десяткова система, в якій кожна цифра в коді рахунку визначає відповідну складову, а саме:
клас — синтетичний рахунок — субрахунок.
Наприклад, код 105 означає:
1 — клас «Необоротні активи»;
10 — синтетичний рахунок «Основні засоби»;
105 — субрахунок «Транспортні засоби».
Структура Плану рахунків зорієнтована на процес складання фінансової звітності (балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал). Тому в Плані рахунків чітко розмежовані балансові рахунки, які об'єднані в класи та відповідають певним розділам балансу, а також номінальні рахунки, які використовуються для обліку витрат, доходів і фінансових результатів в діяльності згідно з відповідним звітом (таблиця 2. 2).
Взаємозв'язок рахунків з показниками фінансової звітності
Субрахунки, передбачені в Плані рахунків, застосовуються підприємствами залежно від власних потреб для складання звітності, контролю та аналізу.
Аптеки і фармацевтичні фірми як підприємства згідно з чинним законодавством самостійно визначають облікову політику, яка не може змінюватись протягом року.
Облікова політика — це сукупність принципів, методів процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності (Закон, стаття 1 П(С)БО 1, п. 3).
Облікова політика аптеки і фірми формується