Визнання, оцінка та класифікація зобов'язань банку та характеристика рахунків для їх обліку
Для вирішення завдань аналізу ресурсної бази потрібно використовувати інформацію щодо зобов’язань, яка розкривається в примітках до балансу в річному фінансовому звіті, щоденному балансі, а також в додаткових формах статистичної звітності за депозитними операціями та іншими зобов’язаннями. Додаткові форми звітності складаються за даними аналітичного обліку.
Для прикладу розглянемо розкриття в примітках інформації щодо статті балансу « Кошти клієнтів» (табл. 2).
Таблиця 2
Кошти клієнтів (примітка до річного балансу)
Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
1 | Кошти суб’єктів господарської діяльності |
|
|
1.1 | Кошти до запитання |
|
|
1.2 | Строкові кошти |
|
|
2. | Кошти фізичних осіб |
|
|
2.1 | Кошти до запитання |
|
|
2.2 | Строкові кошти |
|
|
3 | Кошти бюджету, позабюджетних фондів та інші кошти клієнтів, що утримаються з бюджету |
|
|
4 | Інші зобов’язання перед клієнтами |
|
|
5 | Усього (1 + 2 + 3 + 4) |
|
|
На підставі бухгалтерських рахунків для обліку зобов’язань, передбачених у плані рахунків, можна дати таку класифікацію та структуру зобов’язань комерційного банку (табл. 3).
Таблиця 3
Класифікація зобов’язань банку
Зобов’язання банку | ||
Депозитні залучення | Запозичення | Інші зобов’язання |
Депозити до запитання
Депозити строкові
Відсоткові витрати за депозитами до сплати | Міжбанківські позики
Кредити отримані від небанківських фінансових установ
Боргові цінні папери власної емісії
Зобов’язання за зворотними операціями РЕПО
Субординований борг Нараховані відсоткові витрати до сплати | Резерви (забезпечення)
Дивіденди до сплати
Кредиторська заборгованість за податком на прибуток
Інші зобов’язання |
Депозитні та позичені кошти — це основні види зобов’язань банку. Вони становлять левову частку зобов’язань банку і відносяться до категорії фінансових зобов’язань. Зобов’язання виникають унаслідок здійснення банком операцій, що пов’язані з