Визнання, оцінка та класифікація зобов'язань банку та характеристика рахунків для їх обліку

майбутніх періодів

361 Кредиторська заборгованість з господарської діяльності банку

362 Розрахунки з податків та обов’язкових платежів

363 Розрахунки з акціонерами

364 Кредиторська заборгованість з операцій банку з фінансовими інструментами

365 Кредиторська заборгованість з розрахунків з працівниками банку

366 Субординований борг банку

367 Інші нараховані витрати

369 Банківські резерви на покриття ризиків та втрат

Розміщення бухгалтерських рахунків для обліку зобов’язань підпорядковано таким принципам:

  • ·за суб’єктами (контрагентами);
  • ·за видами зобов’язань;
  • ·за термінами розпорядження коштами.

Основні суб’єкти — кредитори, від яких банк отримує грошові кошти для формування ресурсної бази. Це: 1) інші банки; 2) державні установи та установи органів місцевого самоврядування; 3) суб’єкти господарювання; 4) фізичні особи; 5) небанківські фінансові установи. Так, наприклад, на рахунку другого порядку за номером 16 «Кошти інших банків» показується загальна сума заборгованості комерційного банку за отриманими грошовими коштами у вигляді депозитів та кредитів перед іншими комерційними банками.

Синтетичний облік зобов’язань банку ведеться окремо за кожною групою суб’єктів (банки; суб’єкти господарювання; органи державного та місцевого самоврядування; бюджетні та позабюджетні кошти; фінансові установи — не банки; фізичні особи) на певних бухгалтерських синтетичних рахунках другого та третього порядку.

У рамках рахунків за суб’єктами окремо також виділяють бухгалтерські рахунки третього порядку для обліку зобов’язань за їх видами та типами. Так, на рахунку 160 «Кошти до запитання інших банків» відображається заборгованість за сумами коштів, що залучені від інших банків на відкриті їм у цьому банку кореспондентські рахунки (депозити до вимоги). На рахунку 161 «Строкові депозити інших банків» обліковується загальна сума заборгованості перед іншими комерційними банками за залученими від них строковими депозитами, а на рахунку 162 «Кредити, які отримано від інших банків» показується загальна сума боргу за одержаними від інших комерційних банків запозичень у формі різних видів кредитів

У свою чергу бухгалтерські рахунки третього порядку для обліку певних видів та типів зобов’язань включають рахунки четвертого порядку, на яких такі зобов’язання обліковуються згідно з термінами розпорядження ними. На окремих рахунках обліковуються короткострокові та довгострокові зобов’язання. Так, на рахунку 1621 «Кредити овернайт, які отримано від інших банків» відображається заборгованість за одноденними кредитами, запозиченими на міжбанківському ринку від інших комерційних банків, а на рахунку 1623 «Інші короткострокові кредити, які отримано від інших банків» обліковуються решта отриманих від інших банків короткострокових кредитів на строк до одного року.

Важливою особливістю депозитних залучень та запозичень у формі кредитів та розміщення цінних паперів, власної емісії є те, що за ними банк мусить сплачувати проценти. Проценти — це плата за користування грошовими коштами, які банку не належать.

Нарахування процентів за мобілізованими грошовими коштами банк здійснює згідно з правилами, установленими Національним Банком України, не рідше одного разу на місяць. Згідно з загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку «нарахування доходів та витрат і відповідності» нараховані витрати виникають як витрати, які фактично вже мали місце, але ще не сплачені. Тобто стаття в складі зобов’язань «Нараховані витрати

1 2 3 4 5 6 7

Схожі роботи

Реферати

Курсові

Дипломні