Внутрішньобанківський аудит

рішення про доцільність проведення операцій.

2.  Відсутність документально оформлених експертних висновків, на підставі яких приймається рішення.

3.  Відсутність документів про перевірку забезпечення, відсутність експертної оцінки забезпечення.

4.  Невідповідність кредитних договорів, договорів застави, інших договорів чинному законодавству, що може призвести до визнання їх недійсними.

5.  Відсутність перевірки повноважень осіб, що підписують договори з боку позичальника.

6.  Помилки у нарахуванні процентів.

7.  Несвоєчасність урахування на позабалансових рахунках забезпечення.

8. Несвоєчасність віднесення несплачених в установлений строк відсотків на відповідні рахунки.

9. Несвоєчасність та неправомірність перенесення позичкової заборгованості на рахунки пролонгації, прострочення, сумнівної заборгованості.

10. Несвоєчасність внесення застави до Державного реєстру застав рухомого майна.

11.  Помилки в класифікації кредитів за рівнем кредитного ризику.

12.  Помилки у врахуванні забезпечення під час розрахунку суми резервів, що підлягає формуванню.

13.  Неправомірність та несвоєчасність використання резервів

Як свідчить практика, у кредитних справах найчастіше відсутні:

  • ·документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів;
  • ·акти перевірки цільового використання;
  • ·акти перевірки стану забезпечення;
  • ·акти перевірки фінансового стану позичальника у період кредитування;
  • ·актуальна фінансова звітність позичальника.  

4. Внутрішній аудит оподаткування банку

З метою виявлення помилок і порушень у бухгалтерському обліку розрахунків з оподаткування, своєчасного їх виправлення і, таким чином, упередження штрафних санкцій та пені, що можуть бути нараховані податковими органами, здійснюється внутрішній аудит достовірності оподаткування комерційного банку.

При проведенні внутрішньобанківського аудиту необхідно керуватися такими основними законодавчими документами з оподаткування, що регламентують як базу, так і ставки різних видів податків та методику їх нарахування:

1.  Законом України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»» № 349-IV від 24 грудня 2002 р.

2.  Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 3 квітня 1997 р.

3.  Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-III від 21 грудня 2000 р.

Розглянемо основні принципи методичного спрямування внутрішньобанківського аудиту провідних видів оподаткування:

  • ·внутрішньобанківського аудиту податку на прибуток;
  • ·внутрішньобанківського аудиту податку на додану вартість;
  • ·внутрішньобанківського аудиту податку з власників транспортних засобів;
  • ·внутрішньобанківського аудиту податку на землю;
  • ·внутрішньобанківського аудиту місцевих податків.

Матеріали перевірки: регістри аналітичного і синтетичного обліку, податкові декларації та інша фінансова звітність, баланси та звіти про фінансові результати банку та їх розподіл тощо.

Для проведення аудиту різних видів податків пропонуємо скористатися оціночною таблицею, яка є одночасно і програмою перевірки дотримання нормативів документів та правильності виконання провідних фінансово-господарських операцій (табл.  4).  

Список літератури

  1. Закон України «Про банки та банківську діяльність» від 07. 12. 2000 р. № 2121—111.
  2. Андросов А. М. Бухгалтерский учет и отчетность в банке. — М. : АО «Менатеп-информ», 1994.
  3. Голов С. Ф. ,
1 2 3 4